全電發(fā)票全面實(shí)施時(shí)間

全電發(fā)票自8月28日起，將在全國(guó)全面鋪開(kāi)。從2022年5月10日開(kāi)始，全電發(fā)票受票試點(diǎn)經(jīng)過(guò)6輪擴(kuò)圍，終于實(shí)現(xiàn)了36省市全電發(fā)票受票覆蓋。那么，什么是全電發(fā)票呢？全電發(fā)票應(yīng)該怎樣接收呢？

什么是全電發(fā)票？

全電發(fā)票是與紙質(zhì)發(fā)票具有相同法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)的形式存在、不用介質(zhì)支撐、無(wú)須申請(qǐng)領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽?。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，而且全電發(fā)票實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

全電發(fā)票是全面數(shù)字化的電子發(fā)票的簡(jiǎn)稱(chēng)。全電發(fā)票依托全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，能24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

全電發(fā)票應(yīng)該怎么接收？

天津市納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)接收試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)普票”）

全電子發(fā)票什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)行的呢？

【圖解稅收】進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作

上海：進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作

5月20日，上海市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)。
公告指出，自2022年5月23日起，在上海市部分納稅人中進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人為試點(diǎn)納稅人，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局確定。其中，試點(diǎn)納稅人分為通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人和通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)使用稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)的納稅人，試點(diǎn)納稅人區(qū)分發(fā)票開(kāi)具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用情形分別適用本公告相應(yīng)條款。通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的受票方范圍為上海市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。
公告指出，試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，全電發(fā)票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。
附件:關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，結(jié)合前期全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全電發(fā)票”)試點(diǎn)情況，提升納稅人全電發(fā)票使用體驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、自2022年5月23日起，在上海市部分納稅人中進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人為試點(diǎn)納稅人，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局確定。其中，試點(diǎn)納稅人分為通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的納稅人和通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)使用稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)的納稅人，試點(diǎn)納稅人區(qū)分發(fā)票開(kāi)具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用情形分別適用本公告相應(yīng)條款。
通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的受票方范圍為上海市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。
電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)通過(guò)以下地址登錄:。
二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。
三、上海市全電發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次，基本內(nèi)容包括:動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě)、小寫(xiě))、備注、開(kāi)票人。
其中，試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等)的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供了上述對(duì)應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照發(fā)票開(kāi)具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。全電發(fā)票樣式見(jiàn)附件1。
四、上海市全電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中:第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表上海市行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。
五、新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票以及增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)普票”)。
通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設(shè)備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，全電發(fā)票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi)，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額(不含增值稅)的上限額度。
(一)試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”)和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定初始開(kāi)具金額總額度，并進(jìn)行定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整或人工調(diào)整。
定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。
臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票金額首次達(dá)到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開(kāi)具金額總額度。
人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開(kāi)具金額總額度。
(三)試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當(dāng)月開(kāi)具金額總額度的范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。
八、試點(diǎn)納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票的查詢(xún)、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)，并提供稅收政策查詢(xún)、開(kāi)具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示等功能。
九、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
十、自2022年5月23日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能，不再通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用上述功能。
非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)發(fā)票功能。
試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申報(bào)抵扣消費(fèi)稅或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)確認(rèn)用途。試點(diǎn)納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
十一、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)，計(jì)算用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計(jì)算加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
十二、試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)。納稅人以全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，按照財(cái)政和檔案部門(mén)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認(rèn)單》，見(jiàn)附件2)，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
(二)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《確認(rèn)單》后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。
十四、納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買(mǎi)方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《信息表》”)。
十五、單位和個(gè)人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)全電發(fā)票信息。
十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)(含二手車(chē))、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。
相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、電子專(zhuān)票和增值稅電子普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)。
十七、試點(diǎn)納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的，在一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度的，應(yīng)比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào))第九條的規(guī)定執(zhí)行。
其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額包括帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和電子專(zhuān)票銷(xiāo)售額。
十八、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠(chéng)信、如實(shí)使用全電發(fā)票，不得虛開(kāi)、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防范，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。
十九、本公告自2022年5月23日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2021年第3號(hào))同時(shí)廢止。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
2022年5月19日